В Беларуси единый налог для индивидуальных предпринимателей

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии со статьей 292 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее Кодекса) признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.



Объектом налогообложения единым налогом признается для плательщиков – индивидуальных предпринимателей оказание потребительских услуг (выполнение работ) и розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в статье 296  настоящего Кодекса:

– в  магазине,  торговая  и  общая  площади которого не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно);

– на  торговых  местах  на  рынках,  в  расположенном  на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 квадратных метров (включительно);

– с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;

– через торговые объекты  общественного  питания,  относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе).

Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками.

Индивидуальные предприниматели плательщики единого налога освобождаются от:

– подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

– налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

– экологического налога;

– налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

– местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятеьности, признаваемых объектом налогооблоджения единым налогом.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках без договоров, на основании которых приобретены товары, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление).

Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности на основании гражданско – правового или трудового договора, по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемых к осуществлению видов деятельности.

Если фактическая полученная индивидуальными предпринимателями выручка превысила тридцатикратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 8 процентов. Доплата единого налога производится не позднее  28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения.

При розничной торговле товарами, на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов:

0,2 – менее трех дней;

0,3 – от трех до четырех дней;

0,5 –  от пяти до десяти дней;

0,8 – от одиннадцати до четырнадцати дней.

В зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:

1,2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно);

1,5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно);

2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно);

2,5 – свыше 75 до 100 квадратных метров (включительно).

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 Кодекса, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующему месяцу осуществления деятельности. Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также при розничной торговле на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

Единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующему месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также при розничной торговли на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в календарном месяце, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности.

Ставки единого налога снижаются для:

– физических  лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность;

– плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков – инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

– плательщиков – родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;

– плательщиков, воспитывающих детей – инвалидов  в  возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок – инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, ставка понижается на 45 процентов.

Документ об уплате единого налога (заверенная индивидуальным предпринимателем копия) хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятеьности, предусмотренных подпунктами 1.10-1.12 пункта 1 статьи 296 Кодекса, иных местах осуществления деятельности и предъявляется по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предоставляющего объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В случае осуществления индивидуальными предпринимателями, являющимися в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, предпринимательской деятельности без получения специального разрешения (лицензии) либо неуплаты ими в установленном порядке (уплаты не в полном объеме) единого налога и (или) налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме государственная регистрация таких индивидуальных предпринимателей может быть аннулирована по решению регистрирующего органа на основании представлений государственных органов, выявивших эти нарушения.

Валентин Строчук,

заместитель начальника ИМНС по Кобринскому району – начальник управления.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *