НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

По налогу на добавленную стоимость (далее по тексту-НДС) в части индивидуальных предпринимателей:

— с 40 тысяч евро до 420000 бел.рублей увеличен критерий выручки от реализации, по достижении которого индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в обязательном порядке;

— сохранено право индивидуальных предпринимателей на уплату НДС независимо от размера выручки от реализации. Для использования указанного права необходимо направить в налоговый орган уведомление;

— изменен период, в течение которого индивидуальный предприниматель признается плательщиком НДС. Такой период длится до окончания календарного года (ранее – 12-ть последовательных календарных месяцев);

— для целей исчисления НДС индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность выбора определения момента фактической реализации: «по оплате» или «по начислению». Выбранный индивидуальным предпринимателем метод определения момента фактической реализации устанавливается письменным решением плательщика и изменению в течение налогового периода не подлежит.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Для целей исчисления подоходного налога индивидуальным предпринимателям предоставлена возможность выбора принципа учета доходов от реализации: «по оплате» или «по начислению». Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип учета доходов от реализации устанавливается письменным решением плательщика и изменению в течение налогового периода не подлежит.

При определении налоговой базы подоходного налога закреплен порядок перерасчета в белорусские рубли предварительной оплаты, аванса, задатка, полученных индивидуальным предпринимателем в иностранной валюте.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено право сумму превышения в налоговом периоде отдельных видов расходов над суммой доходов, полученных в этом налоговом периоде, переносить на последующие налоговые периоды до полного ее использования. Указанное право распространяется на расходы на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, открытие счетов в банках, аренду недвижимого имущества, получение специальных разрешений (лицензий), квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации;

— увеличен с 10 до 20 процентов норматив расходов без документального подтверждения.

Проиндексированы (увеличены) размеры стандартных налоговых вычетов:

— стандартный налоговый вычет физическому лицу, увеличен  с 102,00 бел.руб. до 110,00 бел.руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665,00 бел.руб. в месяц (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее по тексту-НК).

В свою очередь, частью пятой пункта 2 статьи 209 НК установлено, что, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1994,00 бел.руб.;

— стандартный налоговый вычет на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 30,00 бел.руб. до 32,00 бел.руб. в месяц;

— для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, увеличен с 57,00 бел.руб. до 61,00 бел.руб. на каждого ребенка в месяц;

— для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей увеличен с 57,00 бел.руб. до 61,00 бел.руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 209 НК) ;

При этом для целей применения стандартного налогового вычета в размере 61,00 бел.руб. на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца к одиноким родителям также отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан безвестно отсутствующим либо объявлен умершим;

— стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, увеличен со 144,00 бел.руб. до 155,00 бел.руб. в месяц (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 209 НК).

В НК закреплено право на получение имущественного налогового вычета по расходам по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходам на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 211 НК).

Так же, закреплено ограничение в части применения имущественного налогового вычета при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом без привлечения застройщика или подрядчика. А именно, расходы на такое строительство, понесенные физическим лицом после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, имущественному налоговому вычету не подлежат.

По суммам расходов на строительство, понесенным до даты принятия одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, имущественный налоговый вычет предоставляется до полного их использования.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

По налогу при упрощенной системе налогообложения в части индивидуальных предпринимателей:

— с 202 700 до  420 000 бел.рублей увеличен критерий для применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения;

— со 152 000 до 315 000 бел.рублей повышен критерий для перехода индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения;

— в целях либерализации условий ведения бизнеса индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставляется право отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу (методу) начисления. В этой связи конкретизирован порядок определения даты отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационных доходов;

— для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохранился порядок освобождения от уплаты налога на недвижимость. Вместе с тем, для получения такого освобождения с 1 января 2019 года индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган  уведомления по установленной форме об использовании в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), увеличении (уменьшении) их площади, а также о прекращении их использования в предпринимательской деятельности. Срок предоставления не позднее 20 апреля 2019 года.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Установлено, что с 1 января 2019 года индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, т.е. вправе перейти на уплату подоходного налога либо на применение упрощенной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, которые изъявят желание отказаться от уплаты единого налога и перейти  с 1 января 2019 года на упрощенную систему налогообложения обязаны будут до конца января 2019 года подать соответствующее уведомление. 

Индивидуальные предприниматели, которые изъявят желание продолжить применение единого налога, обязаны будут применять этот режим налогообложения до окончания налогового периода.

В целях совершенствования порядка взимания единого налога укрупнены отдельные виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом для плательщиков – индивидуальных предпринимателей. Также, с 2019 года для индивидуальных предпринимателей перечень объектов налогообложения единым налогом максимально расширен и включает в себя любые виды услуг и работ, оказываемых и выполняемых в интересах потребителей.

В целях сокращения количества представляемых налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу и упрощения налогового администрирования для всех плательщиков — индивидуальных предпринимателей установлен ежеквартальный порядок представления налоговых деклараций (расчетов). При этом, для данных плательщиков сохранена действующая ежемесячная уплата единого налога.

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, являющиеся на 1 января 2019 года плательщиками единого налога, и у которых в 2018 году отчетным периодом по данному налогу признавался календарный месяц, налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за январь, февраль, март 2019 года будут представлять ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца I квартала 2019 года.

Сохранена обязанность индивидуальных предпринимателей производить доплату единого налога по ставке 5 процентов в случаях превышения валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) над сорокакратной суммой единого налога исчисленной за соответствующий отчетный квартал, которая будет производится по итогам каждого квартала, в котором имело место указанное превышение.

При оказании индивидуальными предпринимателями услуг в дистанционной форме (посредством сети Интернет) единый налог исчисляется по месту постановки на учет.

Внесены дополнения и изменения в перечень объектов налогообложения для ИП. Например, в число объектов налогообложения включена розничная торговля следующими товарами:

— одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы);

— коврами и ковровыми изделиями;

— сложными бытовыми электротоварами (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых).

Согласно новой редакции НК не вправе применять льготы при исчислении единого налога в отношении услуги по предоставлению жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания. В отношении данного вида деятельности льготы не применяются.

С 2019 года размер ставок единого налога за месяц для ИП и физлиц установлен НК. Областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право их уменьшения, но не более, чем в 2 раза. В случае изменения ставок единого налога они применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений местных органов власти.

Кроме того, установлен особый порядок применения ставок при исчислении единого налога на период с января 2019 г. по декабрь 2020 г. Так, ИП и физлица при исчислении единого налога применяют наименьшие ставки из ставок, установленных решениями местных органов власти, действовавшими в декабре 2018 г., либо из ставок, установленных в соответствии с новым НК. Если в декабре 2018 г. в отношении осуществляемого вида деятельности ставки не были установлены, то единый налог уплачивается исходя из ставок, установленных в новом НК.

Кроме того, при наличии у индивидуального предпринимателя задолженности по платежам в бюджет налоговый орган вправе с 01.01.2019:

  • обратить взыскание с дебиторов;
  • при отсутствии дебиторов и наличии исполнительного документа в Отделе принудительного исполнения производить изъятие наличной выручки;
  • производить закрытие счетов через 10 рабочих дней, при условии, что плательщик исправно платил налоги, сборы в течение 6 месяцев, но если в течении этого времени производил уплату налогов, сборов не вовремя, то арест налагается на расчетный счет на 6-й рабочий день.

Людмила ПЛУЖНИКОВА,

начальник отдела контроля индивидуальных предпринимателей ИМНС по Кобринскому району.